Плывем дальше.
УСН (Упрощенная система налогообложения)
C 2009 года отчет по УСН подается
раз в год.
Сроки сдачи: до 25 марта (для ИП до 25 апреля) года следующего за отчетным. Форма декларации скорее всего будет изменена, поэтому приводить ее здесь не буду, доживем - увидим.
Как посчитать налог.
Для УСН существуют два варианта объекта налогообложения, каждый из них имеет свои плюсы и свои минусы. Рассмотрим эти варианты подробнее.
Объект налогообложения "доходы" (УСН 6%)
Как ясно из названия налогооблагаемую базу составляют все доходы фирмы поступившие в течении налогового периода (квартала) на р/с в банке или кассу фирмы. Налог уплачивается в размере 6% от размеров доходов.
Срок уплаты налогов: до 25 числа следующего месяца (для уплаты налогов за 4 кв. сроки такие же, как и для подачи годовой декларации).
Объект налогообложения "доходы уменьшенные на величину расходов" (УСН 15%)
В данном случае налогооблагаемую базу составляют доходы поступившие в течении квартала на сумму расходов. Список расходов закрытый, т.е. расходами принимаемыми для целей налогообложения считаются только те, которые предусмотрены ст. 346.16 НК РФ (во вложении). Все доходы должны быть документированы: товарные чеки, накладные от поставщика, иначе при проверке их могут не принять и доначислить налог + пеню. Налог уплачивается в размере 15% от разности "доходы - расходы".
Сроки уплаты такие же, как для УСН 6%.
Минимальный налог
Если сумма уплаченых за год налогов при УСН 15% меньше чем 1% от оборота фирмы, уплачивается минимальный налог. Размер минимального налога 1% от оборота фирмы. Сумма налога к уплате составляет 1% от оборота
вычет уплаченных налогов за первые три квартала
не производится. Сроки такие же.
Ст. 346.18 п.6 НК РФ позволяет включить сумму разницы между минимальным налогом и налогом исчисленным в общем порядке в расходы при исчислении налоговой базы в следующих налоговых периодах.
Что делать с уже уплаченным авансом? ПИСЬМО УФНС по г. Москве от 15 января 2007 г. N 18-11/3/02093@ проясняет этот момент:
Таким образом, если по итогам налогового периода организация обязана уплатить минимальный налог, то образовавшаяся переплата в сумме авансовых платежей по единому налогу, уплаченных за предыдущие отчетные периоды, подлежит возврату организации либо зачету в счет уплаты сумм авансовых платежей по единому налогу, подлежащих уплате за последующие отчетные периоды согласно статье 78 НК РФ.
